【導(dǎo)讀】《運輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法》為了進一步貫徹國務(wù)院關(guān)于整頓市場經(jīng)濟秩序的決定，決定對貨物運輸業(yè)的稅收秩序進行整頓，以加強貨物運輸業(yè)營業(yè)稅稅收管理，規(guī)范貨物運輸業(yè)發(fā)票增值稅抵扣。

【執(zhí)行時間】：20031101
【信息來源】：國家稅務(wù)總局

第一條
為了進一步加強增值稅有關(guān)運輸發(fā)票抵扣憑證的管理，堵塞稅收漏洞，特制定本辦法。

第二條
凡增值稅一般納稅人（以下簡稱“納稅人”）取得運輸發(fā)票并應(yīng)計算抵扣進項稅額的，均適用本辦法。
本條所稱取得運輸發(fā)票是指：
（一）納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）支付運輸費用而取得的運費結(jié)算單據(jù)；
（二）納稅人銷售應(yīng)稅貨物而支付運輸費用所取得的運費結(jié)算單據(jù)（《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》[1] 第十二條所規(guī)定的不并入銷售額的代墊運費除外）。

第三條
運輸單位提供運輸勞務(wù)自行開具的運輸發(fā)票，運輸單位主管地方稅務(wù)局及省級地方稅務(wù)局委托的代開發(fā)票中介機構(gòu)為運輸單位和個人代開的運輸發(fā)票準(zhǔn)予抵扣。其他單位代運輸單位和個人開具的運輸發(fā)票一律不得抵扣。

第四條
納稅人取得所有需計算抵扣增值稅進項稅額的運輸發(fā)票，應(yīng)根據(jù)相關(guān)運輸發(fā)票逐票填寫《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》（見本辦法附件），在進行增值稅納稅申報時，除按現(xiàn)行規(guī)定申報報表資料外，增加報送《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》。納稅人除報送清單紙質(zhì)資料外，還需同時報送《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》的電子信息。未單獨報送《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》紙質(zhì)資料及電子信息的，其運輸發(fā)票進項稅額不得抵扣。如果納稅人未按規(guī)定要求填寫《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》或者填寫內(nèi)容不全的，該張運輸發(fā)票不得計算抵扣進項稅額。
增值稅運輸發(fā)票抵扣清單信息采集軟件由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一開發(fā)，主管國稅局免費提供給納稅人。如果納稅人無使用信息采集軟件的條件，可委托中介機構(gòu)代為采集。

第五條
納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運輸發(fā)票，應(yīng)當(dāng)自開票之日起90天內(nèi)向主管國稅局申報抵扣，超過90天的不得予以抵扣。納稅人取得的2003年10月31日以前開具的運輸發(fā)票，必須在2004年1月31日前抵扣完畢，逾期不再準(zhǔn)予抵扣。

第六條
主管國稅局在納稅申報期內(nèi)受理申報時，應(yīng)對《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》中第8欄“7%扣除率”的“金額、稅額”項數(shù)據(jù)與《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》中“合計”欄“允許計算抵扣的運費金額、計算抵扣的進項稅額”項數(shù)據(jù)進行核對，如不一致，退納稅人重新申報。

第七條
納稅申報期結(jié)束后，各地縣（市）級國稅局應(yīng)將當(dāng)期《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》匯總電子信息通過網(wǎng)絡(luò)傳遞給上級稅務(wù)機關(guān)。
運輸發(fā)票信息的采集、傳遞、清分與比對等具體要求詳見《貨物運輸發(fā)票管理流程實施方案》。

第八條 對比對不符的先由稽查部門進行稽查，經(jīng)查實后確有問題的按有關(guān)規(guī)定進行處理。稽查部門應(yīng)將稽查、處理結(jié)果及時反饋管理部門。

第九條 本辦法自2003年11月1日起執(zhí)行。

擴展知識：

1、運輸?shù)拇�開增值稅專用發(fā)票多少稅點？
小規(guī)模納稅人從國稅機關(guān)代開運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的稅率為3%，收票方按3%稅率抵扣；代開運輸業(yè)增值稅普通發(fā)票的稅率為3%，收票方不能抵扣。
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37號)附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定，交通運輸業(yè)屬于“營改增”應(yīng)稅服務(wù)。
財稅〔2013〕37號文件附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第一款規(guī)定，個人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅;達到起征點的，全額計算繳納增值稅。
根據(jù)財稅〔2013〕37號文件附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，交通運輸業(yè)屬于“營改增”應(yīng)稅服務(wù)，個人適用小規(guī)模納稅人征收率3%。
國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》的通知(國稅發(fā)〔2004〕153號)第二條規(guī)定，本辦法所稱代開專用發(fā)票是指主管稅務(wù)機關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開專擴發(fā)票，其他單位和個人不得代開。
第五條規(guī)定，本辦法所稱增值稅納稅人是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個體經(jīng)營者)以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人。
根據(jù)上述規(guī)定，個人不是已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人的，不能代開增值稅專用發(fā)票，只能申請代開增值稅普通發(fā)票。

2、運輸業(yè)發(fā)票如何抵稅？
國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理問題的公告
（國家稅務(wù)總局公告2011年第77號）規(guī)定，自2012年1月1日起，試點地區(qū)增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱貨運專用發(fā)票）和普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人提供貨物運輸服務(wù)，接受方索取貨運專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開貨運專用發(fā)票。試點地區(qū)納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。《國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第74號）規(guī)定，從2012年1月1日起，啟用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。增值稅一般納稅人從試點地區(qū)取得的2012年1月1日（含）以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)（鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外），一律不得作為增值稅扣稅憑證。為此，你們可以將發(fā)票退還給對方，要求其補開貨運專用發(fā)票。如果對方是提供交通運輸業(yè)服務(wù)的增值稅一般納稅人，稅率為11%；小規(guī)模納稅人征收率為3%，不能按7%計算抵扣。

3、運輸行業(yè)增值稅抵扣的項目是什么？
a、納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負擔(dān)的增值稅進項稅額，經(jīng)認證后可以從銷售貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵減，不足抵減的部分留待下期繼續(xù)抵扣。
b、交通運輸業(yè)的主要進項來自燃油、維修等，加強車輛固定資產(chǎn)改造和更新，以及日常取得穩(wěn)定的進項稅額；
c、購進的設(shè)備及自用車輛取得的進項稅；
d、辦公費、水電費、倉儲費、裝卸搬運費、其他運輸企業(yè)轉(zhuǎn)運費、廣告費等取得增值稅專用發(fā)票的進項稅額；
e、過路費及加油費普通發(fā)票不得抵扣。