【導讀】《中華人民共和國車船稅法》為進一步規范車船稅管理，提高車船稅管理水平，促進稅務機關同其他部門協作，于中華人民共和國第十一屆全國人民代表大會常務委員會第十九次會議主席令第43號通過并實施。

【發文字號】：中華人民共和國主席令第43號
【執行時間】：20120101
【信息來源】：全國人民代表大會常務委員會

新華社北京２月２５日電

中華人民共和國主席令
第四十三號

《中華人民共和國車船稅法》已由中華人民共和國第十一屆全國人民代表大會常務委員會第十九次會議于２０１１年２月２５日通過，現予公布，自２０１２年１月１日起施行。

中華人民共和國主席 胡錦濤
２０１１年２月２５日

中華人民共和國車船稅法
（２０１１年２月２５日
第十一屆全國人民代表大會常務委員會第十九次會議通過）

第一條 在中華人民共和國境內屬于本法所附《車船稅稅目稅額表》規定的車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人，為車船稅的納稅人，應當依照本法繳納車船稅。

第二條 車船的適用稅額依照本法所附《車船稅稅目稅額表》執行。

車輛的具體適用稅額由省、自治區、直轄市人民政府依照本法所附《車船稅稅目稅額表》規定的稅額幅度和國務院的規定確定。

船舶的具體適用稅額由國務院在本法所附《車船稅稅目稅額表》規定的稅額幅度內確定。

第三條 下列車船免征車船稅：
（一）捕撈、養殖漁船；
（二）軍隊、武裝警察部隊專用的車船；
（三）警用車船；
（四）依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船。

第四條 對節約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅；對受嚴重自然災害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的，可以減征或者免征車船稅。具體辦法由國務院規定，并報全國人民代表大會常務委員會備案。

第五條 省、自治區、直轄市人民政府根據當地實際情況，可以對公共交通車船，農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。

第六條 從事機動車第三者責任強制保險業務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人，應當在收取保險費時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。

第七條 車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。

第八條 車船稅納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月。

第九條 車船稅按年申報繳納。具體申報納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府規定。

第十條 公安、交通運輸、農業、漁業等車船登記管理部門、船舶檢驗機構和車船稅扣繳義務人的行業主管部門應當在提供車船有關信息等方面，協助稅務機關加強車船稅的征收管理。

車輛所有人或者管理人在申請辦理車輛相關登記、定期檢驗手續時，應當向公安機關交通管理部門提交依法納稅或者免稅證明。公安機關交通管理部門核查后辦理相關手續。

第十一條 車船稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定執行。

第十二條 國務院根據本法制定實施條例。

第十三條 本法自２０１２年１月１日起施行。２００６年１２月２９日國務院公布的《中華人民共和國車船稅暫行條例》同時廢止。

附：

車船稅稅目稅額表

稅目：乘用車〔按發動機汽缸容量（排氣量）分檔〕1.0升（含）以下的 計稅單位：每輛 年基準稅額：60元至360元 備注：核定載客人數9人（含）以下

稅目：乘用車〔按發動機汽缸容量（排氣量）分檔〕1.0升以上至1.6升（含）的 計稅單位：每輛 年基準稅額：300元至540元 備注：核定載客人數9人（含）以下

稅目：乘用車〔按發動機汽缸容量（排氣量）分檔〕1.6升以上至2.0升（含）的 計稅單位：每輛 年基準稅額：360元至660元 備注：核定載客人數9人（含）以下

稅目：乘用車〔按發動機汽缸容量（排氣量）分檔〕2.0升以上至2.5升（含）的 計稅單位：每輛 年基準稅額：660元至1200元 備注：核定載客人數9人（含）以下

稅目：乘用車〔按發動機汽缸容量（排氣量）分檔〕2.5升以上至3.0升（含）的 計稅單位：每輛 年基準稅額：1200元至2400元 備注：核定載客人數9人（含）以下

稅目：乘用車〔按發動機汽缸容量（排氣量）分檔〕3.0升以上至4.0升（含）的 計稅單位：每輛 年基準稅額：2400元至3600元 備注：核定載客人數9人（含）以下

稅目：乘用車〔按發動機汽缸容量（排氣量）分檔〕4.0升以上的 計稅單位：每輛 年基準稅額：3600元至5400元 備注：核定載客人數9人（含）以下

稅目：商用車客車 計稅單位：每輛 年基準稅額：480元至1440元 備注：核定載客人數9人以上，包括電車

稅目：商用車貨車 計稅單位：整備質量每噸 年基準稅額：16元至120元 備注：包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等

稅目：掛車 計稅單位：整備質量每噸 年基準稅額：按照貨車稅額的50%計算 備注：（空）

稅目：其他車輛專用作業車 計稅單位：整備質量每噸 年基準稅額：16元至120元 備注：不包括拖拉機

稅目：其他車輛輪式專用機械車 計稅單位：整備質量每噸 年基準稅額：16元至120元 備注：不包括拖拉機

稅目：摩托車 計稅單位：每輛 年基準稅額：36元至180元 備注：（空）

稅目：船舶機動船舶 計稅單位：凈噸位每噸 年基準稅額：3元至6元 備注：拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算

稅目：船舶游艇 計稅單位：艇身長度每米 年基準稅額：600元至2000元 備注：（空）

政策解讀：

2011年2月25日，第十一屆全國人民代表大會常務委員會第十九次會議通過了《中華人民共和國車船稅法》（以下簡稱《車船稅法》）。同日，國家主席胡錦濤簽署第43號主席令予以公布，自2012年1月1日起施行。

一、《車船稅法》出臺的背景和必要性是什么？

答：2006年12月，國務院廢止《車船使用牌照稅暫行條例》和《車船使用稅暫行條例》，制定了《車船稅暫行條例》。《車船稅暫行條例》自2007年1月1日施行以來，取得了較好效果。2010年車船稅收入241.6億元，比2006年車船使用牌照稅和車船使用稅收入總額增長3.8倍。
按照全國人大授權決定和立法法有關規定，國務院制定的稅收單行條例在條件成熟時應當上升為法律。現階段將《車船稅暫行條例》上升為《車船稅法》的條件已經成熟：一是車船稅收從建國初期開征以來，特別是改革開放以來，在稅收體制改革過程中，根據情況變化，國務院對車船稅收制度做過多次調整和完善，奠定了立法的制度基礎。二是在60年的征收實踐中，無論稅種名稱如何變化，車船稅的相關制度已經為社會所知曉，并被納稅人所接受。三是近年來我國經濟處于快速發展時期，居民收入提高很快，汽車逐步進入家庭，機動車保有量快速增長。據統計，截至2010年10月，我國汽車產量和銷量均超過美國，居世界第一，全社會機動車保有量達到1.99億輛，成為僅次于美國的第二大機動車保有國。在我國人均資源擁有量少，經濟社會發展資源環境承載能力較低，生態環境日益脆弱的情況下，汽車生產與消費的快速增長，面臨著石油緊缺、交通擁堵、空氣污染等問題。因此，在稅制相對穩定，制定法律的條件比較成熟的情況下，有必要將車船稅暫行條例上升為法律。

二、《車船稅法》出臺有哪些意義？

答：主要有以下四個方面的意義：一是體現稅收法定原則。二是促進稅收法律體系建設。三是通過立法完善了稅制，體現稅負公平。四是作為第一部由條例上升的法律和第一部地方稅法律，具有標志性作用。

三、與《車船稅暫行條例》相比，《車船稅法》對相關稅制要素作了哪些調整？

答：主要包括以下五個方面：
（一）完善征稅范圍。《車船稅暫行條例》規定，車船稅的征稅范圍是依法應當在車船管理部門登記的車船。不需登記的單位內部作業車船不征稅。從車船稅財產稅性質和公平稅負的角度出發，不論車船是否應向管理部門登記，都應納入征稅范圍。《車船稅法》不再按車船是否登記來確定是否具有納稅義務，將征稅范圍統一為本法規定的車船。
（二）改革乘用車計稅依據。《車船稅暫行條例》及實施細則規定，微型、小型客車（乘用車）按輛征收。車船稅作為財產稅，計稅依據理論上應當是評估價值，但由于乘用車數量龐大且分散于千家萬戶，難以進行價值評估。考慮到乘用車的排氣量與其價值總體上存在著正相關關系，《車船稅法》將排氣量作為乘用車計稅依據。
（三）調整稅負結構。一方面，為支持交通運輸業發展，《車船稅法》對占汽車總量28%左右的貨車、摩托車以及船舶（游艇除外）仍維持原條例稅額幅度不變；對載客9人以上的客車稅額幅度略作提高；對掛車由原條例規定的與貨車適用相同稅額改為減按貨車稅額的50%征收。另一方面，為更好地發揮車船稅的調節功能，體現對汽車消費和節能減排的政策導向，《車船稅法》對占汽車總量72%左右的乘用車（也就是載客少于9人的汽車）的稅負，按發動機排氣量大小分別作了降低、不變和提高的結構性調整。一是占現有乘用車總量87%左右、排氣量在2.0升及以下的乘用車，稅額幅度適當降低或維持不變；二是占現有乘用車總量10%左右、排氣量為2.0升至2.5升（含）的中等排量車，稅額幅度比現行稅額幅度適當調高；三是占現有乘用車總量3%左右、排氣量為2.5升以上的較大和大排量車，稅額幅度比現行稅額幅度有較大提高。
此外，為了體現車船稅調節功能，《車船稅法》將船舶中的游艇單列出來，明確按長度征稅，并將稅額幅度確定為每米600元至2000元。
（四）規范稅收優惠。《車船稅法》除了保留《車船稅暫行條例》規定的省、自治區、直轄市人民政府可以對公共交通車船給予定期減、免稅優惠外，還增加了以下三項優惠規定：一是對節約能源、使用新能源的車船可以減征或免征車船稅；二是省、自治區、直轄市人民政府根據當地實際情況，可以對農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或免征車船稅；三是對受嚴重自然災害影響、納稅困難以及有其他特殊原因確需減、免稅的，可以減征或免征車船稅。
（五）強化征收管理。考慮到機動車數量龐大，稅源分散，僅靠稅務機關自身力量征管難度較大。公安機關交通管理部門的機動車管理機構比較健全，制度和管理手段比較嚴密，在不過多增加工作量的情況下，由其對車船稅的征收予以協助，對于提高征收績效、防止稅源流失具有重要作用。為此，《車船稅法》規定：車輛所有人或者管理人在申請辦理車輛相關登記、定期檢驗手續時，應向公安機關交通管理部門提交依法納稅或者免稅證明。公安機關交通管理部門核查后予以辦理相關手續。
此外，船舶的流動性大，目前對船舶征稅在源泉控制上效果不夠理想。為此，《車船稅法》規定，船檢機構應當在提供船舶有關信息方面協助稅務機關加強車船稅的征收管理。

四、為什么將車船管理人也作為車船稅的納稅人？

答：車船管理人是指對車船具有管理使用權，不具有所有權的單位。通常情況下，車船的所有人與車船的管理人是一致的。但在我國實踐中，經常會出現車船的所有權與管理權分離的情形，如國家機關擁有所使用車船的管理使用權，其所有權屬于國家所有。因此，就出現了車船的所有人與車船的管理人是不一致的情況。如果讓抽象意義上的國家作為車船的所有人去繳納車船稅，在實踐中是無法操作的。所以，《車船稅法》將車船管理人也規定為車船稅的納稅人。

五、為什么對乘用車按排氣量征稅？

答：對乘用車按排氣量征稅，主要基于以下考慮：從理論上講，車船稅作為財產稅，其計稅依據應當是車船的評估價值。但從實際情況看，車船價值難以評估。據統計分析，乘用車的排氣量與其價值總體上存在著顯著的正相關關系，排氣量越大，銷售價格越高。以2008年國內乘用車的數據為例，排氣量與價格之間相關系數高達0.97175。從征管角度看，按排氣量征稅簡便易行，在計稅依據方面，排氣量是替代價值或評估值的最佳選擇。據了解，英國、德國、日本、韓國等都選擇以排氣量作為機動車保有環節征稅的計稅依據。如日本對乘用車按10檔排氣量征稅，韓國對乘用車按6檔排氣量征稅。

六、確定乘用車稅額幅度的原則是什么？是否普遍增加了納稅人的負擔？

答：主要原則有三項：一是考慮各地目前實際執行的稅額標準。二是不增加大多數乘用車所有人的稅負。三是參照大多數國家乘用車保有環節稅負水平。據此，《車船稅法》對占比87%的2.0升（含）以下乘用車保持原有稅負或適度降低，對占比約為10%的2.0升至2.5升（含）乘用車稅額幅度略有提高，對占比不到3%的2.5升以上乘用車稅額幅度有較大提高。
此外，《車船稅法》對除乘用車之外的貨車、客車和船舶（游艇除外）等，基本維持了原有稅負水平，對掛車由現行的與貨車適用相同稅額改為減按貨車稅額的50%征收。
總的來看，這次車船稅立法稅負維持不變，只做結構性調整。

七、為什么將部分檔次乘用車的適用稅額設置為前后相交叉？會否造成不同檔次、不同地區稅額出現倒掛現象？

答：《車船稅法》將稅額設置為前后相交叉，主要考慮有三：一是確保1.6升以上至2.0升（含）排量乘用車的名義稅額幅度維持360元至660元不變。二是為涵蓋和照顧現行各地乘用車實際稅收負擔情況，以避免法定稅額與實際稅負之間出現差異過大情況，有利于現行條例向新稅法平穩過渡。三是考慮經濟社會發展情況以及地方政府對機動車節能減排、交通擁堵實施調控的需要，為地方制定具體適用稅額預留適當空間。
對稅額前后相交叉引起稅額倒掛問題，從理論上看，有這種可能性。但從實際情況看，省內稅額由地方政府根據本地區乘用車保有情況統一制定，基本上不會出現稅額倒掛問題，省際間稅額由于地區間相互溝通、協商，稅額倒掛出現的可能性也較小。同時，現行《車船稅暫行條例實施細則》規定的載客汽車稅額也是前后相交叉的，在實踐中并未因此產生較大矛盾。

八、在當前通脹預期比較明顯以及國家要逐步提高居民收入的形勢下，為什么還要出臺車船稅法？

答：出臺車船稅法的主要原因在于，我國車船稅制度已有60年的征收實踐，目前制度比較穩定，立法條件比較成熟。通過立法進一步完善稅制，體現稅負公平，并不是為了增加收入。《車船稅法》根據“總體稅負不變”原則，優化了稅負結構。對貨車、掛車和船舶（游艇除外），以及87%左右的乘用車維持或下調了稅負，對13%左右的乘用車增加了稅負。作為保有環節征收的稅種，車船稅對交易價格基本不造成影響。車船稅收入規模不大，不會對居民收入在國民收入分配中比重的提高造成大的影響。

九、為什么對游艇按長度征稅？

答：游艇不同于一般船舶，具有特殊性，其計稅依據和稅額需要具體研究確定。一般來說，可考慮將凈噸位、發動機功率、實際價值和長度作為游艇的計稅依據。從凈噸位看，由于制造游艇的材料多數由玻璃鋼、鋁合金等高級材料組成，此類材料具有重量輕的特點，凈噸位與其價值關聯性較低。從發動機功率看，同一長度的游艇可以根據個性化需要，選擇不同功率的發動機，發動機功率大小與其價值也沒有必然的正相關關系。從實際價值看，確定游艇的實際價值與確定車輛的實際價值存在同樣的困難，在現行征管條件下難以按價格計征。基于此，國際大多數國家都將長度作為游艇的計稅依據，主要考慮是游艇長度與其價值關聯性較高，且直觀易于測量，從長遠考慮，也可較好地避免其他計稅依據可能導致的征管漏洞。因此，《車船稅法》選擇長度作為游艇的計稅依據。

十、為什么將游艇的適用稅額確定為每米600元至2000元？

答：《車船稅暫行條例》將游艇視同普通船舶按凈噸位征稅，稅額偏低，與游艇的實際價格偏差很大。考慮到游艇作為休閑娛樂用品，與乘用車作為代步工具不同，為體現稅負公平，《車船稅法》將稅額具體確定為每米600元至2000元。據了解，目前我國游艇一般長度范圍在7.9米到30米之間，按上述稅額幅度，稅額約為每艘4800元至60000元之間。

十一、為何將扣繳義務人所在地也規定為車船稅的納稅地點？

答：扣繳義務人是指承辦機動車交強險的保險機構。將保險機構所在地也作為車船稅的納稅地點，可使車主在購買交強險時，一并繳納車船稅，這既方便納稅人繳稅，使車主少跑路，減少完稅所需時間和成本，也避免了車主自行到稅務機關交稅因不熟悉道路、停車不方便、排隊等候等帶來的麻煩，并有利于通過源泉控管，提高車船稅征收效果。

十二、目前，對乘用車的所有人或管理人主要征收哪些稅，是否屬于重復征稅？

答：我國目前對乘用車的所有人或管理人征收的稅種主要有三個：車輛購置稅、燃油消費稅和車船稅。其中，車輛購置稅來源于車輛購置附加費，燃油消費稅來源于養路費等收費。這兩個稅種都是通過費改稅而來的，籌集的資金專門用于公路建設和養護。車船稅屬于財產稅，是在保有環節征收的稅種。新中國成立以來，車船稅已有60年的征收歷史，此次車船稅立法不是新開征稅種，只是立法。這三個稅種各有側重，功能不同，不存在重復征稅或重復設置問題。

十三、為什么自2012年1月1日起施行？2011年應如何征收車船稅？

答：《車船稅法》自2012年1月1日起施行的主要考慮：一是國務院制定實施條例，地方明確乘用車適用稅額，稅法宣傳及人員培訓等各方面工作需要一定準備時間。二是車船稅按年征收，自1月1日起施行有利于實現平穩過渡，方便計征。

2011年，仍按現行《車船稅暫行條例》及其實施細則和各地制定的征收辦法計征車船稅。自2012年1月1日起，《車船稅法》施行，2006年12月29日國務院公布的《中華人民共和國車船稅暫行條例》同時廢止。

擴展知識：

1、車船稅和購置稅有什么區別？
車船稅和購置稅的區別
一、兩者的定義不同
車輛購置稅是以在中國境內購置規定車輛為課稅對象，在特定的環節向車輛購置者征收的一種稅，它的納稅人是在我國境內購置車輛的單位和個人，其中購置是指購買使用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產自用行為、獲獎使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為。
車船稅，是指在中華人民共和國境內的車輛、船舶的所有人或者管理人按照中華人民共和國車船稅暫行條例應繳納的一種稅，它的納稅人是在我國境內車輛、船舶的所有人或者管理人，機動車車船稅應于辦理機動車強制保險的同時繳納。未按規定購買和不購買機動車強制保險的車輛，由納稅人在規定的期限內自行到主管地方稅務機關申報納稅。
二、征稅時間不同
車輛購置稅是在購車時一次性繳納，以后在車輛使用過程中無需在繳納購置稅，如果車輛在購置時已經繳納過購置稅則無需再繳費。車輛購置稅自購買、進口、取得之日起60日之內向當地國家稅務局或代扣代征單位申報納稅。
車船稅是每年都需要征收的，其中，新購置（包括未使用）的車輛應自納稅義務發生之次月起15日內繳納；非新購置（包括停駛）的車輛，應自上一年度納稅期滿之日起15日內繳納。。
三、繳費標準不同
車輛購置稅實行的從價定率來計算應繳納稅額。計算公式為:應納稅額=計稅價格×稅率。
車船稅是按照固定稅額的。計算公式為：應納稅額 = 年應納稅額 ÷ 12 ×應納稅月份數。

2、車船稅不交可以嗎？哪些車輛可以免征或者減征車船稅？
車船稅不交可以嗎？車船稅法規定，在中華人民共和國境內屬于《車船稅稅目稅額表》規定的車輛、船舶的所有人或者管理人，為車船稅的納稅人，應當繳納車船稅。
《車船稅稅目稅額表》將征收對象分為乘用車、商用車、掛車、其他車輛、摩托車、船舶六類，并根據載人數量、車輛排量、車輛載重等對具體車船稅征收額度進行了詳細規定。
因此，《車船稅稅目稅額表》規定的車船是必須繳納車船稅的。

3、企業擁有的商用客車需要交納車船稅嗎？
一.企業擁有的商用客車需要交納車船稅。
二.車船稅介紹。車船稅是以車船為課征對象，向車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人征收的一種稅。在中華人民共和國境內屬于法規規定的車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人，為車船稅的納稅人，應當依法繳納車船稅(1)。
三.只要是依法應當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶都需要交納車船稅(2)。根據《中華人民共和國車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規定，乘用車、商用客車、商用貨車、掛車、其他車輛專用作業車、其他車輛輪式專用機械車、摩托車都是車船稅規定的車輛范圍。所以企業擁有的商用客車需要交納車船稅。
四.企業擁有的商用客車車船稅的計算。根據《中華人民共和國車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規定，商用車客車是按照每輛來計稅，每輛車的年基準稅額是480元至1440元。具體的基準稅額由省、自治區、直轄市人民政府在稅額幅度內來確定。(3)比如，如果A省規定商用客車年基準稅額是1000元，那么企業擁有10輛商用客車一年要交的車船稅就是：1000*10=10000元。