頒布單位：中國保險監(jiān)督管理委員會
各中資財產(chǎn)保險公司，各保監(jiān)局:
根據(jù)《機動車交通事故責(zé)任強制保險條例》，為加強對機動車交通事故責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)單獨核算的監(jiān)督管理，我會制定了《機動車交通事故責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)單獨核算管理暫行辦法》�，F(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。
二○○六年六月三十日

目錄

• 第一章　總 則
• 第二章　核算原則
• 第三章　核算要求
• 第四章　共同收入和共同費用的分?jǐn)?
• 第五章　專題財務(wù)報告
• 第六章　附則

第一章　總則

第一條為了規(guī)范機動車交通事故責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)（以下簡稱交強險）的核算和報告，根據(jù)《機動車交通事故責(zé)任強制保險條例》（以下簡稱《條例》）和有關(guān)法規(guī)，制定本辦法。

第二條本辦法所稱保險公司，指經(jīng)中國保監(jiān)會批準(zhǔn)，經(jīng)營交強險的保險公司。

第二章 核算原則

第三條保險公司應(yīng)當(dāng)遵循準(zhǔn)確、公平、透明的基本原則，單獨核算、單獨報告交強險的經(jīng)營損益、專屬資產(chǎn)和專屬負(fù)債。

前款所指專屬資產(chǎn)，是指僅由交強險的交易或事項形成的資產(chǎn)。

前款所指專屬負(fù)債，是指僅由交強險的交易或事項形成的負(fù)債。

第四條保險公司應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算交強險的經(jīng)營損益、專屬資產(chǎn)、專屬負(fù)債。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)，采用科學(xué)、合理、公平的標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確認(rèn)定各項收入和費用的歸屬對象。

第五條保險公司在單獨核算交強險損益時，資金管理方式和會計政策的選擇應(yīng)當(dāng)公平對待交強險保單持有人和其他保險業(yè)務(wù)保單持有人的利益。交強險的會計政策應(yīng)當(dāng)和其他保險業(yè)務(wù)的會計政策相同。

保險公司在核算交強險損益時，不得擠占其他保險業(yè)務(wù)的成本，不得隨意分?jǐn)傎M用，不得用經(jīng)營費用擠占賠款性支出。

第六條保險公司應(yīng)當(dāng)按照中國保監(jiān)會的有關(guān)要求，及時、充分地報告和披露交強險的收入、支出、損益和專屬資產(chǎn)、專屬負(fù)債等財務(wù)信息。

第七條繳納的救助基金作為保險公司的支出，計入交強險的經(jīng)營費用。

第八條保險公司根據(jù)《條例》第二十二條的規(guī)定在責(zé)任限額內(nèi)墊付或承諾支付的搶救費用，應(yīng)當(dāng)按照實質(zhì)重于形式的原則，作為當(dāng)期的賠款支出。向致害人追償?shù)目铐�，�?yīng)當(dāng)在確有證據(jù)表明能夠收回且其金額可以可*計量時，作為當(dāng)期的賠款的減項。

第九條保險公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法（試行）》（保監(jiān)會令〔2004〕13號）的要求評估交強險的各項準(zhǔn)備金。其中，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金按照三百六十五分之一法評估。

第三章 核算要求

第十條申請經(jīng)營交強險的保險公司應(yīng)當(dāng)具備能夠準(zhǔn)確、公平核算交強險損益和專屬資產(chǎn)、專屬負(fù)債的組織體制、專業(yè)人員和技術(shù)條件。

保險公司應(yīng)當(dāng)通過加強內(nèi)部控制、改造業(yè)務(wù)流程、明確崗位職責(zé)、完善信息系統(tǒng)、開展專業(yè)培訓(xùn)，來達(dá)到本辦法規(guī)定的核算要求。

保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法，結(jié)合自身實際，制定具體的核算制度和實施辦法，加強對分支機構(gòu)的管理，確保分支機構(gòu)能夠嚴(yán)格按照本辦法的有關(guān)規(guī)定單獨核算交強險。

第十一條保險公司應(yīng)當(dāng)為交強險設(shè)定單獨代碼，在財務(wù)、承保、理賠、再保等信息系統(tǒng)中實現(xiàn)交強險的單獨記錄和處理。

保險公司應(yīng)當(dāng)在會計核算系統(tǒng)中通過明細(xì)核算來準(zhǔn)確反映交強險的經(jīng)營損益、專屬資產(chǎn)、專屬負(fù)債。

保險公司應(yīng)定期對財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)中交強險的數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗，保證業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的一致性。

第十二條交強險的資金可以單獨管理和運用，也可以不單獨管理和運用。

交強險的資金單獨管理和運用時，保險公司不得以任何方式在交強險資金賬戶和其他業(yè)務(wù)資金賬戶之間轉(zhuǎn)移利益。

第十三條交強險的資金單獨運用時，保險公司應(yīng)當(dāng)以日、周或月為基礎(chǔ)，按照收付實現(xiàn)制的原則確認(rèn)、計量交強險實際可運用資金量并定期、及時歸集和劃轉(zhuǎn)。實際可運用資金量＝實際收到的保費－實際支付的賠款性支出－實際支付的專屬費用性支出－應(yīng)當(dāng)歸屬于交強險的實際支付的共同費用性支出－實際支付的分保賬款+實際收到的分保賬款。無法按照上述公式準(zhǔn)確計量的，可以用實際收到的保費－實際支付的賠款來確定交強險的可運用資金量。

按照上款規(guī)定計算出的某日、周或月的實際可運用資金量小于零時，可從交強險的資金歸集專戶中轉(zhuǎn)出，也可在以后各日、周或月劃入的實際可運用資金量中扣減。

專屬費用，指專為經(jīng)營交強險所發(fā)生的、應(yīng)當(dāng)全部歸屬于交強險的費用，如：交強險的手續(xù)費、傭金、保單印制費等。

共同費用，指不是專為經(jīng)營交強險發(fā)生的，不能全部歸屬于交強險的費用，如：房屋租賃費和折舊費、行政管理人員的薪酬等。

第十四條保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)中國保監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際，對交強險的收入和費用項目進(jìn)行細(xì)分，將每項收入認(rèn)定為專屬收入或共同收入，將每項費用認(rèn)定為專屬費用或共同費用，并且能夠?qū)�共同收入、共同費用實施公平、合理的分?jǐn)偅�同時在會計核算系統(tǒng)中做出明確的標(biāo)識。

專屬收入，指僅由交強險產(chǎn)生的收入。如：保費收入、資金單獨運用情況下的投資收益等。

共同收入，指交強險和其他保險業(yè)務(wù)共同產(chǎn)生的收入，如：資金未單獨運用情況下的投資收益等。

第十五條保險公司應(yīng)當(dāng)在單獨核算交強險損益的基礎(chǔ)上，按照家庭用車、非營業(yè)客車、營業(yè)客車、非營業(yè)貨車、營業(yè)貨車、特種車、摩托車、拖拉機、掛車9大類車型核算交強險業(yè)務(wù)分部的經(jīng)營損益，同時按照省級（自治區(qū)/直轄市）行政區(qū)劃核算交強險地區(qū)分部的經(jīng)營損益。

第四章 共同收入和共同費用的分?jǐn)?

第十六條保險公司應(yīng)當(dāng)按照《保險公司費用分?jǐn)傊敢�》的�?guī)定進(jìn)行費用的認(rèn)定和分?jǐn)�。《保險公司費用分?jǐn)傊敢�》由中國保監(jiān)會另行制定。

保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法和《保險公司費用分?jǐn)傊敢�》的�?guī)定，結(jié)合公司自身情況，制定具體的費用分?jǐn)倢嵤┺k法，并獲得公司董事會的批準(zhǔn)。

第十七條保險公司應(yīng)當(dāng)在《保險公司費用分?jǐn)傊敢�》發(fā)布后2個月內(nèi)將公司制定的費用分?jǐn)倢嵤┺k法報中國保監(jiān)會備案。

保險公司應(yīng)當(dāng)填報《保險公司費用分?jǐn)倢嵤┺k法備案表》（附件1）一式兩份，報中國保監(jiān)會備案。中國保監(jiān)會審核后加蓋財務(wù)會計部印章表示認(rèn)可備案。

中國保監(jiān)會認(rèn)為公司備案材料不符合本辦法規(guī)定的，有權(quán)要求公司更正。

保險公司分公司應(yīng)當(dāng)將經(jīng)中國保監(jiān)會認(rèn)可備案的《保險公司費用分?jǐn)倢嵤┺k法備案表》及相關(guān)材料的復(fù)印件向當(dāng)?shù)乇１O(jiān)局備案。

第十八條在資金未單獨運用的情況下，保險公司應(yīng)當(dāng)以實際可運用資金量的比例將投資收益在交強險和其他保險業(yè)務(wù)之間進(jìn)行分?jǐn)偂?

實際可運用資金量根據(jù)本辦法第十三條規(guī)定的方法確定。

第十九條在核算交強險業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部的經(jīng)營損益時，保險公司應(yīng)當(dāng)以報告期實際收到的保費－報告期實際支付的賠款的比例將交強險業(yè)務(wù)投資收益在各業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部之間進(jìn)行分?jǐn)偂?

交強險各業(yè)務(wù)（地區(qū)）分部之間共同費用分?jǐn)偟脑瓌t、方法應(yīng)當(dāng)符合《保險公司費用分?jǐn)傊敢�》的�?guī)定。

第二十條保險公司不得隨意變更收入、費用的認(rèn)定結(jié)果和分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)。如確有需要變更，應(yīng)當(dāng)說明變更的原因和對交強險損益的影響，并于決定變更之日起10日內(nèi)按照本辦法第十七條的規(guī)定重新履行備案程序。

第二十一條保險公司應(yīng)當(dāng)保留可供核查和審計的收入、費用認(rèn)定和分?jǐn)偟囊罁?jù)。

第五章 專題財務(wù)報告

第二十二條保險公司應(yīng)當(dāng)在每年的4月30日前報送上一年度的交強險專題財務(wù)報告和注冊會計師審計報告。

中國保監(jiān)會可以根據(jù)監(jiān)管需要，調(diào)整交強險專題財務(wù)報告的報送頻率和時間。

第二十三條交強險專題財務(wù)報告由以下各部分內(nèi)容組成：

（一）交強險業(yè)務(wù)基本情況；

（二）管理層對交強險損益狀況的分析；

（三）交強險損益表（附件3）；

（四）交強險經(jīng)營費用明細(xì)表（附件4）；

（五）交強險分部損益表（業(yè)務(wù)分部）（附件5）；

（六）交強險分部損益表（地區(qū)分部）（附件6）；

（七）交強險專屬資產(chǎn)和專屬負(fù)債表（附件7）；

（八）報表附注；

（九）注冊會計師審計意見。

第二十四條交強險業(yè)務(wù)基本情況包括公司獲得經(jīng)營資格的時間、公司為保證交強險的準(zhǔn)確核算采取的措施、報告期經(jīng)營情況等內(nèi)容。

第二十五條管理層對交強險損益情況的分析包括管理層對報告期交強險業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、收入和賠付情況、費用結(jié)構(gòu)（專屬費用和共同費用）分析等內(nèi)容。

第二十六條報表附注包括：

（一）會計政策和會計政策變更的原因及其影響；

（二）資金管理方式和投資收益的分?jǐn)偡椒ǎ�包括資金是否單獨運用、資金沒有單獨運用時投資收益的分?jǐn)偡椒ê头謹(jǐn)傆嬎愎�式�?

（三）重要報表項目的明細(xì)；

（四）保險公司報告期內(nèi)發(fā)生和累計發(fā)生的實際墊付以及以承諾支付方式墊付的搶救費用金額及追償情況；

（五）或有負(fù)債等其他應(yīng)披露的信息。

第二十七條交強險專題財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)由注冊會計師審計。注冊會計師應(yīng)當(dāng)就以下兩方面發(fā)表審計意見：

（一）各項費用的認(rèn)定結(jié)果及共同費用的分?jǐn)偡椒ㄊ欠衽c公司向保監(jiān)會的備案一致，共同收入、共同費用的分?jǐn)偨Y(jié)果是否準(zhǔn)確、合理；

（二）交強險經(jīng)營損益、專屬資產(chǎn)、專屬負(fù)債的核算和表達(dá)是否公允。

此外，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)關(guān)注相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效，財務(wù)核算系統(tǒng)是否能滿足交強險單獨核算的要求以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)和財務(wù)核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否定期核對并能保持一致等問題，并發(fā)表審核意見。

第六章 附則

第二十八條各保監(jiān)局應(yīng)當(dāng)加強對轄區(qū)內(nèi)保險公司分支機構(gòu)交強險核算工作的指導(dǎo)，并對分支機構(gòu)的會計核算是否符合本辦法有關(guān)規(guī)定實施監(jiān)督檢查。

第二十九條保險公司有違反本辦法規(guī)定行為的，中國保監(jiān)會將按照《保險法》及《條例》等有關(guān)法規(guī)進(jìn)行處罰。

第三十條本辦法自發(fā)布之日起施行。